Auditoria Katy

Published on February 2017 | Categories: Documents | Downloads: 71 | Comments: 0 | Views: 286
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CUÁL ES EL OBJETIVO PRINCIPAL DE LA AUDITORIA DE LOS
PASIVOS
PASIVOS
Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de hechos
pasados, en cuya liquidación, la entidad espera desprenderse de recursos que
implican beneficios económicos.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Para determinar lo siguiente:
 Si las obligaciones correspondientes incurridas están correctamente
presentadas, clasificadas y descritas en los estados financieros sobre una
base consistente con respecto al año anterior.
 Si los pasivos correspondientes a los activos adquiridos son reclamos
válidos contra la entidad.
 Si no hay pasivos significativos correspondientes a recursos adquiridos que
no hayan sido registrados.
 Si los recursos adquiridos se han registrado en el período contable
correcto.
 Verificar que los saldos correspondientes a nómina estén adecuadamente
registrados y clasificados.
 Verificar que los saldos correspondientes a nómina se están presentando
dentro del periodo al cual corresponden.
 Obtener un conocimiento del control interno para las cuentas por pagar y
cuentas relacionadas
 Revisar los descuentos por pronto pago.







CUAL ES EL PROCEDIMIENTO MAS RECOMENDABLE PARA AUDITAR
LOS PASIVOS DE UNA EMPRESA?

1. Solicite detalle de los gastos acumulados por pagar al 30/12/XX,
verifique la exactitud aritmética y cuadre con el mayor.
2. Verifique la razonabilidad del saldo de otras cuentas presentadas en el
rubro por prueba de pagos posteriores y comparación con saldos del
año anterior, indague acerca de la naturaleza de las mismas.
3. Examine las partidas de acuerdo a la materialidad asignada y solicite
documentación soporte, evaluando su razonabilidad y deje evidencia en
los P/T.
4. realice una prueba de pasivos no registrados.
5. Revise la adecuada clasificación de los asuntos registrados.

¿QUÉ VENTAJAS OFRECE AL AUDITOR LA ELABORACIÓN DE UN
LISTADO DE “CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR”?
Conocer los siguientes conocimientos acerca de los clientes de la
empresa
 Saber de todos los proveedores y acreedores EXISTENTES
 Si los saldos de los proveedores y acreedores son razonables y el
importe de las compras es acorde con las necesidades de la
empresa.
 Comprobar que los saldos no están infravalorados y que están
adecuadamente descritos y clasificados en los estados financieros.
 Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.

¿PARA QUE SE ENVÍAN CIRCULARES A LOS ACREEDORES?
Se envían circulares a los para determinar lo siguiente:
Para obtener elementos de juicio válidos y suficientes para respaldar las
afirmaciones contenidas en los estados contables. Para ello debe considerar la
significación de las partidas por confirmar, su evaluación de los riegos
inherente y de control y el modo en que otros procedimientos de auditoría
planeados pueden reducir el riesgo de error en las afirmaciones de los estados
contables a un nivel bajo que sea aceptable.
 Verificar que los saldos correspondientes a deudas con los estén
registrados.
 Verificar que los saldos correspondientes a deudas con los estén
adecuadamente clasificados.
 Verificar que los saldos correspondientes a mercancías y servicios
recibidos se están registrando dentro del período al cual corresponden.
 Verificar que se estén realizando los apartados correspondientes a
compromisos de deudas adquiridas.
 Si las obligaciones correspondientes incurridas están correctamente
presentadas, clasificadas y descritas en los estados financieros sobre
una base consistente con respecto al año anterior.
 Si los pasivos correspondientes a los activos adquiridos son reclamos
válidos contra la entidad.
 Si no hay pasivos significativos correspondientes a recursos adquiridos
que no hayan sido registrados.
 Si los recursos adquiridos se han registrado en el período contable
correcto.
 Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas
reales de la empresa.
ROCEDIMIENTO RECOMENDADO PARA LA AUDITORIA DE LOS PASIVOS DE
UNA EMPRESA
La Confirmación: Se refiere a la obtención de comunicación escrita de
instituciones que hayan otorgado créditos, proveedores, acreedores, entidades
filiales, abogados, etc.
Es fundamental la confirmación de los pasivos ya que es la única fuente
externa que tiene el auditor para conocer la existencia de obligaciones que
pudieran afectar a la empresa.
Es conveniente que en los renglones susceptibles de hacerlo, se solicite
además un estado de cuenta, el que permitirá comprobar el saldo y el registro
de las transacciones anotadas en el mismo.
Asimismo como se hace en los procedimientos del efectivo, debe hacerse con
el pasivo para solicitar también información sobre cualquier otro saldo a favor y
a cargo de la empresa revisada. Comúnmente los bancos informan de las
existencias de créditos, préstamos u otras operaciones de las cuales se derive
una obligación.
POR QUE SE HAN DE INVESTIGAR LOS INTERESES Y DEMAS
OBLIGACIONES POR PAGAR?
Estos rubros se investigan ya que por tener una pequeña magnitud dentro del
balance general no son registrados a tiempo y por lo tanto se omiten como el
caso de los intereses que su costo a menudo es muy insignificante a corto
plazo, y prefieren registrarlo al final. Y por tal motivo el auditor revisa estas
cuentas para ver si fueron asentadas en las fechas previstas.
QUE SON LOS PASIVOS CONTINGENTES? COMO SE DETECTAN E
INVESTIGAN
No es un pasivo. En lugar de esto es un pasivo potencial (posible), que
depende de un evento futuro que surge de una transacción anterior. Algunas
veces tiene una cifra definida, pero por lo general, poseen un valor indefinido. Y
si una obligación es altamente probable (tiene una alta probabilidad de que
ocurra) deja de ser contingente aun si su valor debe ser estimado. Para resumir
existen pasivos definidos de valor estimado (garantías de productos,
pensiones). También existen pasivos contingentes de bien sea valores
definidos (garantía de una letra) o de valores estimados
PRESENTACIÓN DE LOS PASIVOS CONTINGENTES
PRESENTACIÓN ABREVIADA: Se refiere cuando se incluye en el cuerpo de
un estado financiero, pero su valor (en caso de que exista) no se incluye en los
totales. Inevitablemente, una presentación abreviada se acompaña por una
nota a pie de página explicativa.
LITIGIOS: Es una nota suplementaria de media pagin
COMO SE DETECTAN?
A través de la obtención de información verbal y examinando contratos, etc. Y
es conveniente en todos los casos tener una conversación sobre el particular
con la dirección de la empresa, por lo que se refiere a contingencias, y si es
necesario deberá recurrirse a la discusión del problema con los abogados del
negocio, de quienes, si es oportuno y prudente, deberá obtenerse confirmación
escrita con respecto al estado de litigio y probabilidades de pérdidas no
previstas.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO COMPRAS RESPUESTAS DEL CLIENTE
Preguntas SI NO OBSERVACIONES
¿El pasivo por compras se captura en un documento
en el momento en que se reciben las mercancías,
verificando por conteo u otro medio la cantidad
recibida?

¿Ese documento anterior esta prenumerado?

¿los documentos anteriores se valúan en base al
precio acordado?

¿Se sumarizan los documentos anteriores y el total
se registra en mayor?

¿Los cheques se sumarizan y los totales se registran
en mayor?

¿Las compras se autorizan (dejando evidencia
ejemplo en copia de orden de compra por un
funcionario). La decisión de autorización se
puede basar en un requisición del departamento,
reposición de stock, programa de compras, etc?

¿El documento donde se capturó la mercancía
entregada (compras) se firma de recibido por la
persona que efectuó el conteo (o su supervisor)?

Las facturas para pago se revisan contra:
a) ¿Documento de captura de la mercancía recibida?
b) ¿Qué el documento anterior este firmado de
recibido
c) ¿precio según factura vs. Precio acordado (ejemplo,
orden de compra, contrato, etc.?
d) ¿Aplicaciones de notas de créditos (por
devoluciones o reclamaciones)?
e) ¿Qué la compra fue autorizada (ejemplo, firma en
orden recompra)?

¿Se deja evidencia de que los pasos anteriores se
siguieron (ejemplo, utilizando sellos iniciando los
pasos, firmando, etc)?

¿Los Cheques se preparan una vez que la
documentación ha sido revisada y autorizada
para pago?

¿En el momento de la firma se tiene la

documentación enfrente y se examina (concuerde
el importe y beneficiario)?
Quien revisa las facturas para pago es diferente de
quien:
a) ¿autoriza las compras?
b) ¿prepara los documentos de captura de la
mercancía recibida?
c) ¿codifica, sumariza y registra los documentos
anteriores?

¿Quién prepara los documentos de captura de la
mercancía recibida es diferente de quien autoriza la
compra?

Las chequeras se encuentran:
a) ¿bien custodiado?
b) ¿Los cheques cancelados se controlan
adecuadamente?

¿La documentación se cancela de pagado?

¿Los cheques una vez firmados se envían o se
entregan a los beneficiarios?

Quien prepara y firma los cheques (incluyendo
traspasos bancarios) es diferente a quien:
a) ¿prepara los documentos donde se capturan las
mercancías recibidas?
b) Revisa las facturas para pago
c) Prepara las nominas
d) ¿autoriza para pago facturas y otros conceptos?



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