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c.l. Auditoria Financiera

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AUDITORIA FINANCIERA 

¿Qué es Auditoria?  Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona independiente y competente acerca de la información cuantificable de una entidad económica especifica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de corr corres espo pond nden enci cia a exis existe tent nte e entr entre e la info inform rmac ació ión n cuan cuantitififica cabl ble e y los los crit criter erio ioss establecidos. Un concepto de auditoría más comprensible sería el considerar la auditoria como un examen sistemático de los estados financieros, registros y transacciones relacionadas para para dete determ rmin inar ar la adhe adhere renc ncia ia a los los princ princip ipio ioss de cont contab abililid idad ad gene genera ralm lmen ente te aceptados, a las políticas de dirección o a los requerimientos establecidos. l propósito de cualquier Auditoria es el de a!adir cierto grado de validez al ob"eto de la revisión.

 Clases de

Auditoria

xisten varios tipos de Auditoria entre ellas tenemos# compro roba baci ción ón o exam examen en de oper operac acio ione ness DE CUMP CUMPLI LIMI MIEN ENTO TO:: s la comp financieras, administrativas y económicas para establecer que se han realizado conformes a las normas legales, reglamentarias y de procedimientos que le son aplicables

DE GETION ! REULTADO: $iene por ob"eto el examen de la gestión de la empresa con la finalidad de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas. %a organización y &oordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión. revisar isar y eval evalua uarr si los los m'to m'todo doss sist sistem emas as y ADMINITR ADMINITRA ATI"A TI"A:: s el rev proc proced edim imie ient ntos os que que se sigue iguen n del del proc proces eso o admi admini nist stra ratitivo vo aseg asegur urar ar el cump cumplilimi mien ento to de polí polítitica cass y regl reglam amen ento toss que que pued pueden en tene tenerr un impa impact cto o significativo en la operación de los reportes y asegurar que la organización los est' cumpliendo y respetando.

OPERATI"A: s el examen posterior profesional, ob"etivo y sistemático de la totalidad o parte de las operaciones de una entidad. (u propósito es determinar  los grados de efectividad, efectividad, economía, economía, efectivida efectividad, d, eficiencia eficiencia alcanzados alcanzados por la orga organi niza zaci ción ón y form formul ular ar reco recome mend ndac acio ione ness para para me"o me"ora rarr las las oper operac acio ione ness evaluadas.

INFORMATICA: (u finalidad es el examen y análisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compa!ía auditada. 

¿QU# E AUDITORIA FINANCIERA? )roceso cuyo resultado final es la emisión de un informe en el cual el auditor da su opinión sobre la situación financiera de la empresa, llevado a cabo a trav's de un elemento llamado evidencia de auditoría ya que el auditor hace su traba"o posterior a las operaciones de la empresa.



O$%ETI"O DE LA AUDITORIA FINANCIERA %a auditoría *inanciera tiene como +b"etivo la revisión o examen constancia o evidencia soporte de"ada t'cnicamente en los papeles de traba"o- de los stados *inancieros básicos por parte de un auditor distinto del que preparó la información contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen mediante un ictamen u +pinión, a fin de aumentar la utilidad que la información posee.



IMPORTANCIA %a auditoría financiera es de vital importancia como elemento de la administración que ayuda y coadyuva en la obtención y proporcionamiento de información contable y financiera y su complementaria operacional y administrativa, base para conocer la marcha y evolución de la organización como punto de referencia para regular su destino.



CARACTERITICA: 

l auditor independiente es responsable de formar y expresar una opinión sobre



los stados *inancieros. %a responsabilidad de la gerencia en la formulación de los estados financieros incluyen# a- stablecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno. b- %a existencia, regularidad y veracidad de las existencias de contabilidad y los libros y registros de acuerdo a ley. c- /ue todas las operaciones son efectuadas de acuerdo a autorizaciones establecidas y registradas apropiadamente. d- %a veracidad de la información que proporcione al irectorio y 01A



ETAPA DE LA AUDITORIA FINANCIERA l proceso que sigue una auditoría financiera, se puede resumir en lo siguiente# inicia con la expedición de la orden de traba"o y culmina con la emisión del informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la "efatura, relacionadas con el ente examinado. )ero todo esto se realiza en tres etapas#

Pla&i'i(a(i)&# l planeamiento o planificación en t'rminos generales, es un proceso mediante el cual se toma decisiones sobre los ob"etivos y metas que se debe alcanzar en una determinada actividad y en un determinado tiempo. )or lo tanto, es un plan de acción detallado y cuantificado.

O$%ETI"O: l ob"etivo del planeamiento en la auditoria comprende la relación de ob"etivos, metas, políticas, programas y procedimientos, compatibles con los recursos disponibles para e"ecutar una auditoria eficaz. l auditor debe planear su traba"o de modo que le permita llevarla a cabo de manera eficiente y oportuna evitando de ese modo sobrecostos. 

IMPORTANCIA DEL PLANEAMIENTO: s así que el planeamiento en la auditoria debe realizarse con el ob"etivo de# a. +btener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y procedimientos contables y de control, de las políticas gerenciales y del grado de confianza y solidez del control interno de la empresa. b. eterminar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y los procedimientos de auditoría a emplear. c. (upervisar y controlar el traba"o por realizar en función a los ob"etivos y plazos determinados. d. stimar el tiempo necesario y el n2mero de personas con las que se debe traba"ar. e. &umplir con las 3ormas 0nternacionales de Auditoria y otras específicas al tipo de entidad a auditar.



UTILIDAD DEL PLANEAMIENTO: esta primera etapa del proceso de auditoría ayuda a asegurar que se preste la atención apropiada a# a. %as 4reas importantes del proceso de auditoría que todas sean analizadasb. /ue se identifiquen los problemas potencial por e"emplo, si tiene la empresa letras protestadas-

c. /ue se concluya el traba"o expeditivamente  el planeamiento va a asegurar terminar el traba"o en fecha determinadasl planeamiento como etapa primaria del proceso de auditoría es establecido para prever  procedimientos que se aplicaran a fin de obtener conclusiones validas y ob"etivas que sirvan de soporte a la opinión que se vierta sobre la entidad o empresa ba"o examen. $ambi'n se determinara lo que se hará en las visitas interinas, generales y finales al cliente. 0mplica decidir si se acepta el compromiso profesional, evaluar las razones del cliente para la auditoria, obtener una carta de aceptación y seleccionar al personal de la auditoria. (i el propósito de una auditoria es llegar al entendimiento de las características financieras y contables de la empresa cuyos estados se van a dictaminar a fin de llegar a una opinión, el auditor debe someter a prueba cada uno de sus procedimientos y pasos a dar en la auditoria preguntándose# 5ste paso o procedimiento incrementa en forma significativa mi entendimiento de la situación financiera y los resultados de las operaciones del cliente6 (i es así, el auditor tiene la responsabilidad profesional de aplicarlos7 si no, el llevarlos a cabo sería un desperdicio de su tiempo y el de su cliente, a menos que se haya acordado mutuamente otro ob"etivo que "ustifique su aplicación. )ara eso la planeación se realiza en fases# 0.

&+8)93(0+3  %A( +)9A&0+3(  %A 3$0A# &uando se planea adecuadamente la auditoria se desarrolla la estrategia general para el examen. s básico que el auditor este profundamente familiarizado con la entidad.   %a planeación adecuada incluye que el auditor adquiera la compresión de la naturaleza operativa del negocio, su organización, ubicación de sus instalaciones, las ventas, producción, servicios prestados, su estructura financiera, las operaciones de compra y venta, y muchos otros asuntos que pudieran ser  significativos en la empresa que va auditar.

00.

&+8)93(0+3 % (0($8A  &+3$9+% 03$93+#

l Auditor debe conocer anticipadamente el grado de confianza que se puede tener  en el control interno, las condiciones que puedan requerir una ampliación de las pruebas de auditoría, y en particular los intereses de la máxima dirección. &on frecuencia el nivel de conocimiento adquirido por el auditor es inferior al que posee

la administración, pero debe ser lo suficiente como para permitir al auditor planear y llevar cabo el examen de acuerdo con las normas de Auditoria. :- &omprensión del sistema de contabilidad %a integridad y confiabilidad del que presente los estados financieros depende fundamentalmente de dos factores# a. fectividad de los sistemas y procedimientos de contabilidad de la empresa y de los controles que se e"ercen sobre ellos, y b. 9azonabilidad de las estimaciones, valuaciones y "uicios gerenciales que se refle"an en os estados financieros. n consecuencia, el auditor debe entender no solo el sistema de contabilidad de su cliente, sino tambi'n bastante de sus operaciones, de sus políticas de dirección y de las circunstancias económicas que lo rodean, con el ob"eto de estar en posición de "uzgar la razonabilidad de esas estimaciones, valuaciones y otros "uicios hechos por la dirección. a. b. c. d.

%os sistemas de contabilidad en uso. %os sistemas de control interno %os principios de contabilidad aplicados. %as características particulares de la operación de su cliente que

pudieran refle"arse en sus finanzas y en su contabilidad. e. %as políticas y prácticas gerenciales que pudieran afectar la confiabilidad en os controles y las decisiones financieras y contables. f. %as características del ambiente empresarial. g. %as limitaciones legales, tanto reales como potenciales, dentro de las cuales debe funcionar la empresa. )ara adquirir el nivel de conocimiento necesario el auditor puede utilizar# a. %a exploración preliminar efectuada con sus correspondientes papeles de traba"o. b. )apeles de traba"o de auditorías anteriores c. xperiencias anteriores de otros auditores que hayan efectuado auditorías. d. 9evisión de stados *inancieros de la entidad. ;- &omprensión del Ambiente del &ontrol# 8ediante la comprensión del ambiente de control, esto es, la actitud global, conciencia y actos de los directivos y de la administración respecto de la importancia del control 0nterno de la entidad y buscando identificar factores específicos de riesgo, que requieren atención especial

l dictamen debería incluir una declaración de que los estados financieros son la responsabilidad de la administración de la entidad, y una declaración de que la responsabilidad del auditor es expresan una opinión sobre los estados financieros basada en la auditoria. %os estados financieros son las manifestaciones de la administración. %a preparación de dichos estados requiere que la administración haga estimaciones y "uicios contables importantes, así como que determine los principios y m'todos de contabilidad apropiados usados en la preparación de los estados financieros. n contraste, la responsabilidad del auditor es auditar estos estados financieros para expresa una opinión a partir de allí 

)árrafo de alcance# l dictamen del auditor deberá describir el alcance de la auditoria declarando que la auditoria fue conducida de acuerdo con 3ormas 0nternacionales de  Auditoria o de acuerdo con normas o practicas nacionales relevantes seg2n lo apropiado. Alcance se refiere a la capacidad del auditor de llevar acabo los

procedimientos

de auditoria

considerados

necesarios en

las

circunstancias. l lector necesita esto como una seguridad de que la auditoria ha sido llevada a cabo de acuerdo con normas o practicas establecidas. A menos que se declare algo distinto, se supone que las normas o prácticas de auditoria seguidas son las del país indicado por la dirección del auditor. l dictamen deberá incluir una declaración de que la auditoria fue planeada y desarrollada para obtener certeza razonables sobre si los estados financieros están libres de representaciones erróneas de importancia relativas. 

escripción del traba"o de auditoria# l dictamen del auditor debería describir la auditoria en cuanto incluye examinar sobre una base de pruebas, la evidencia para soportar los montos y revelaciones de los estados financieros, evaluar los principios de contabilidad usados en la preparación de los estados financieros, evaluar las estimaciones hechas por la administración en la preparación de los estados financieros y evaluar la presentación general de los estados financieros. l dictamen deberá incluir una declaración por el auditor de que la auditoria proporciona una base razonable para la opinión.



)árrafo de +pinión#

l dictamen del auditor deberá declara la opinión del auditor respecto de si los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable o están presentados razonablemente, respecto de todo lo importante- de acuerdo con el marco conceptual para informes financieros y donde sea apropiado, si los estados financieros cumplen con los requisitos legales. 

*echa del dictamen# l auditor deberá fechar el dictamen en la fecha determinación de la auditoria. sto informa al lector que el auditor ha considerado el efecto sobre los estados financieros y sobre el dictamen, de los acontecimientos y transacciones de los que el auditor se entero y que ocurrieron hasta esa fecha. Da que la responsabilidad del auditor es dictaminar sobre los estados financieros preparados y presentados por la administración, el auditor no deberá fecharlos antes de la fecha en que los estados financieros sean firmados o aprobados por la administración.



irección del auditor# l dictamen deberá nombrar una localización especifica, que normalmente es la cuidad donde e auditor mantiene la oficina que tiene responsabilidad por la auditoria.



*irma del auditor# l dictamen deberá ser firmado a nombre de la firma de auditoria, a nombre personal del auditor o ambos seg2n sea apropiado. l dictamen del auditor  normalmente se firma a nombre de la firma porque la firma asume responsabilidad por la auditoria.

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