Les Operations de Banques

COMPTABILITE APPROFONDIE
Année universitaire 2008- 2009
LES
OPERATIONS
DE BANQUE
LES
OPERATIONS
DE BANQUE
Régularisation des comptes de Trésorerie
La banque est un partenaire incontournable pour toute entreprise. Elle effectue ultiples
op!rations a"ec celle#ci. En effet$ la banque encaisse les effets %e coerce$ les c&'ques
%ont l(entreprise est b!n!ficiaire. L(entreprise a recours aupr's %(elle pour obtenir %es
financeents soit ) lon* ou court tere. Enfin elle effectue %es "ireents au profit %es
cr!anciers %e l(entreprise. En contrepartie$ elle pr!l'"e %es soes %(ar*ent pour les
ser"ices ren%us sous fore %e coissions$ %(a*ios$ %(int!r+ts,
A"oir un copte bancaire est une obli*ation %ict!e par le co%e %e coerce ) son article -.
sur l(obli*ation %/ou"erture %/un copte par le coer0ant 1
2 Tout coer0ant$ pour les besoins %e son coerce$ a l(obli*ation %(ou"rir un copte
%ans un !tablisseent bancaire ou %ans un centre %e c&'ques postau3. 4
A la fin %e c&aque p!rio%e *!n!raleent$ c&aque ois$ l(entreprise %oit proc!%er ) un
rapproc&eent entre le sol%e inscrit %ans le copte banque sur les li"res et le rele"! bancaire
en"o5! par la banque. 6onfronter les %eu3 et surtout pointer et e3pliquer les %iff!rences
entre les %eu3 sol%es.
Notre ob7ectif sera %e rappeler les op!rations que l(entreprise effectue a"ec sa banque et
surtout nous concentrer sur les tra"au3 %e fin %e p!rio%e ) sa"oir l(!tablisseent %e l(!tat %e
rapproc&eent bancaire.
I- Le compte Banque
1. Sa traduction au bilan
Naguepouguin D. WAM 2008/ 2009 Page 8
Régularisation des comptes de Trésorerie
Apparait au bilan le sol%e %u copte banque$ issu %u *ran% li"re$ ) sa"oir le sol%e ) nou"eau
%u bilan %(ou"erture$ o%ifi! par les encaisseents ou %!caisseents %e la p!rio%e.
Il est inscrit ) l(actif lorsqu(il est %!biteur %ans les coptes %e l(entreprise. A l(in"erse$ en cas
%e position cr!%itrice$ il est rattac&! ) un copte %e %ettes.
2. Quelques notions relatives aux opérations de banque
a9 Le c&'que
Le c&'que est un o5en %e paieent par l/inter!%iaire %/une banque ou %/un !tablisseent
financier. Le tireur :personne qui !tablit le c&'que9 %onne l/or%re ) un banquier :le tir!9$ %e
pa5er une soe %/ar*ent au b!n!ficiaire.
• Le c&'que barr!$ %!li"r! or%inaireent *ratuiteent par la banque$ ne peut +tre
encaiss! par quelqu/un qui n/a ni copte bancaire ni 66P puisqu/il n/est ni
pa5able ) "ue$ ni en%ossable.
• Le c&'que non barr! peut +tre encaiss! par quiconque 1 il est pa5able ) "ue et
sans %!lai ) l/a*ence locale %/o; il pro"ient < il est en%ossable.
Les banques sont tenues %e couniquer ) l/A%inistration$ lorsque celle#ci le %ean%e$ les
nos %es clients qui %!tiennent %es forules %e c&'ques non barr!s.
Cas particuliers :
• c&'que barr! Banque Al =a*&rib1 la ention Banque Al =a*&rib !crite entre
les %eu3 barres parall'les faites ) l/en%roit %u c&'que in%ique que ce c&'que ne
pourra +tre pa5! que par l/inter!%iaire %e la Banque Al =a*&rib <
• c&'que "is! 1 le "isa %u c&'que par une banque a pour effet %e constater
l/e3istence %/une pro"ision au oent o; il est %onn! <
• c&'que certifi! 1 c/est une *arantie tr's s>re %e paieent 1 la si*nature %e la
banque$ ) l/en%roit %u c&'que$ constate l/e3istence %e la pro"ision et la bloque
au profit %u b!n!ficiaire pen%ant . 7ours a3iu <
• c&'que a"alis! 1 l/a"al est une *arantie %e paieent %onn!e par un tiers. Pour
a"aliser un c&'que 1 !crire ) l/en%roit ? bon pour a"al ? et si*ner. Le %onneur
%/a"al en*a*e ainsi sa responsabilit! <
• c&'que post%at! 1 il est inter%it %e faire un c&'que en 5 portant une fausse %ate.
De plus$ si le c&'que est pr!sent! a"ant la %ate in%iqu!e$ il sera quan% +e
pa5! par la banque :ou si c/est ipossible$ consi%!r! coe un c&'que sans
pro"ision9 <
• c&'que %e "o5a*e 1 ils sont !is pour un ontant fi3e %ans une onnaie
%!terin!e :@$ DA$ Euro ...9. Ils sont si*n!s par leur titulaire au oent %e
l/ac&at et une secon%e fois lors %e leur utilisation ) l/!tran*er$ ce qui !"ite qu/ils
soient utilis!s par %/autres personnes.
b9 Les coissions bancaires
Les 2coissions bancaires4 sont %es frais que les !tablisseents financiers ou les banques
pr!l'"ent sur les coptes %e leurs clients %ans le ca%re %e leurs op!rations %e *estion.
B!n!raleent$ une banque pr!l'"e un enseble %e coissions class!es en %eu3 cat!*ories 1
%/une part$ les coissions tra%itionnelles que sont les 2coissions sur op!rations4 et les
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Régularisation des comptes de Trésorerie
2coissions %e copte4 et %/autre part$ les coissions plus r!centes telles que la
2coission *lobale4$ la 2coission sur les anques ) *a*ner4$ le forfait...Rappelons que
%ans les op!rations %e 2coission %e comptes4 l/on %istin*ue la 2coission %e
ou"eent4 et la 2coission %e plus fort %!cou"ert4: 6PDD9. 6epen%ant$ %e quoi s/a*it#il
e3acteent E Dans la prei're cat!*orie %e coissions bancaires$ les 2coissions sur
op!rations4 re*roupent l/enseble %es con%itions bancaires relati"es au3 op!rations ou
transactions quoti%iennes que nous effectuons 1 il s/a*it entre autre %es op!rations %e
%!caisseents$ %/encaisseent$ couraent appel!es op!rations %e %!bit et %e cr!%it$ ainsi
que les coissions relati"es au3 a"is sur chèques impa!s$ au3 2a"is %e sort4... La
2coission %e ou"eent 4 est pr!le"!e sur %es ou"eents %!biteurs %e nature
coerciale ) partir %/une !c&elle %/int!r+t. Elle est alors assiil!e ) la r!un!ration %/un
ser"ice. La 2coission %e plus fort %!cou"ert4 quant ) elle est %e F.FGH et est calcul!e sur
le plus fort %!cou"ert atteint c&aque ois$ et ce$ quelle que soit sa %ur!e. Il est iportant %e
souli*ner que les ou"eents %e nature financi're tels que les a"ios$ les ac&ats %e %e"ise$ les
#i$ements inte$bancai$es$ les rebourseents %/eprunts$ les bloca*es %e p%acements ne
font pas partie %e la 2coission %e ou"eent4. La %eu3i'e cat!*orie %e coissions
bancaires$ concerne plus un re*roupeent %es frais pr!le"!s par la banque$ %ans le but
%/2unifier4 ses r!un!rations et %e siplifier leur coptabilisation. La 2coission *lobale4
et le forfait consistent pour une Ent$ep$ise$ ) n!*ocier un ontant fi3e ou forfait par transfert
ou :op!ration9 !is et ce$ %ans la liite %/un nobre fi3e %/op!rations. On %ira %/elle : la
coission *lobale9$ qu/elle constitue un 2o%e %e r!un!ration sur esure4. La
2coission sur anque ) *a*ner4 quant ) elle$ est obtenue en appliquant un pourcenta*e
pr!%!fini au3 ou"eents %!biteurs ou cr!%iteurs %e la p!rio%e$ et ce ) partir %u nobre %e
7ours %e "aleur per%u par la banque$ ainsi que %u ou"eent pr!"u. Ioil)$ en quelques li*nes$
les %iff!rentes coissions relati"es au3 op!rations bancaires que nous effectuons.
c9 Les effets %e coerce et leur traiteent
E&&ets 'e comme$ce ( $ece#oi$ pa$ %es &ou$nisseu$s
Lorsqu(un fournisseur accor%e %es %!lais %e r'*leent ) ses clients$ il at!rialise le
cr!%it ainsi consenti par un effet %e coerce. Pour le tireur ou b!n!ficiaire$ la lettre %e
c&an*e ou le billet ) or%re sont %es effets à recevoir.
La création de l’effet de commerce n’éteint pas la créance mais change sa nature. De
créance ordinaire, elle devient mobilisable. Cette transformation se traduit par l’entrée de
l’effet en portefeuille.
Quelques 7ours a"ant l(!c&!ance$ le porteur en%osse l(effet %oicili! et le reet ) sa banque$
qui se c&ar*e %e l(encaisser aupr's %e la banque %u tir!. Durant cette p!rio%e$ l(effet n(est plus
en portefeuille ais n(est pas encore encaiss!. 6ette situation est constat!e par le compte
5113 !!ets " l#encaisse$ent.
Apr's paiement de l’effet, le bénéficiaire reçoit de sa banque un avis de crédit. Cet avis
l’informe de l’encaissement de l’effet, des montants retenus pour la commission
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Régularisation des comptes de Trésorerie
d’encaissement, et pour la !" sur commission. La différence constitue la valeur nette
versée.
E&&ets ( pae$ pa$ %es c%ients
Pour le client$ l(effet %e coerce constitue un o5en %e cr!%it$ %ont le pa5eent est fi3! )
une %ate %!terin!e par l(!c&!ance. La lettre %e c&an*e ou le billet ) or%re sont pour le tir!
%es effets ) pa5er. Leur cr!ation n(!teint pas la %ette initiale ais la transfore en %ette
e3i*ible ) tere. Le copte )*+ Fou$nisseu$s e&&ets ( pae$ constate cette o%ification. Le
copte )*, Fou$nisseu$s '-immobi%isations . E&&ets ( pae$ est utilisé dans le cas o# la
dette a pour origine l’acquisition d’une immobilisation.
" l’échéance, par l’intermédiaire de sa banque, le tiré paie l’effet de commerce. " la
réception de l’avis de débit, il enregistre le r$glement et l’e%tension de la dette. &l ne supporte
aucun frais.
L-escompte 'es e&&ets 'e comme$ce
Si l(effet %e coerce est un o5en %e paieent ) tere pour le client$ il constitue pour le
fournisseur la possibilit! %(obtenir i!%iateent %e l(ar*ent %e sa banque en le n!*ociant
a"ant l(!c&!ance. 6ette n!*ociation$ appel!e escopte$ transf're la propri!t! %e l(effet %e
coerce ) la banque. En contrepartie$ la banque "erse les fon%s et pr!l'"e une retenue
appel!e a*ios.
Lors %e la reise ) l(escopte$ le porteur en%osse l(effet %e coerce ) l(or%re %e sa banque.
Un certain teps s(!coule entre la sortie %u portefeuille et le "erseent %es fon%s. 6ette
situation est constat!e par le copte ,//) E&&ets ( %-escompte.
Un a"is %e cr!%it %e la banque infore le b!n!ficiaire %u "erseent %es fon%s. La %iff!rence
entre "aleur noinale %e l(effet et %es a*ios constitue la "aleur nette.
IALEUR NETTE K IALEUR NO=INALE L ABIOS
Les a*ios re*roupent 1
• L’escompte : intér'ts des fonds versés par anticipation (
• Une coission %(escopte 1 r!un!ration %u ser"ice ren%u <
• La TIA sur coission :au tau3 noral9
C. %a no$enclature et !onctionne$ent.
511 Chèques et valeurs à encaisser
5111 Chèques à encaisser ou à l'encaissement
51111 Chèques en portefeuille
51112 Chèques à l'encaissement
5113 Effets à encaisser ou à l'encaissement
51131 Effets échus à encaisser
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51132 Effets à l'encaissement
5115 Virements de fonds
5118 utres valeurs à encaisser
51! "anques# $résorerie %énérale et Chèques &ostau' dé(iteurs
51!1 "anques )solde dé(iteurs*
51!3 $résorerie %énérale
51!+ Chèques postau'
51!8 utres éta(lissements financiers et assimilés )soldes
dé(iteurs*
,//0 chèques et #a%eu$s ( encaisse$
Les copte ,/// enre*istre ) son cr!%it ) la fois les c&'ques re0us %es clients et non reis )
l/encaisseent et les c&'ques reis ) l/encaisseent et non encore port!s au cr!%it %u copte
%e l/entreprise par la banque. Le copte ,/// est cr!%it! pour sol%e %es r!ceptions %e l/a"is %u
cr!%it %u copte %e l/entreprise par la banque < en contre # partie le copte %e la banque
int!ress! est %!bit!.
Le copte ,//+ est %!bit! ) la fois %es effets !c&us accept!s par les clients et non reis )
l/encaisseent et %es effets reis ) l/encaisseent non encore port!s au cr!%it %u copte %e
l/entreprise par la banque. Il fonctionne %ans les +es con%itions que le copte ,///0
Le copte ,//, est un copte %e passa*e pour la coptabilisation %es ou"eents %e fon%s
entre les %iff!rents coptes %e tr!sorerie. Il %oit +tre sol%! en fin %/e3ercice.
,/)0 Banques1 t$!so$e$ie "!n!$a%e et chèques postau2 '!biteu$s
Le poste G-J ne re*roupe que les coptes %e tr!sorerie %ont le sol%e est %!biteur.
Les coptes coposant le poste G-J sont %!bit!s %u ontant %es entr!es et cr!%it!s %es
sorties %e fon%s.
552 Crédits d'escompte
552, Crédits d'escompte
553 Crédits de trésorerie
553, Crédits de trésorerie
55! "anques )soldes créditeurs*
55!1 "anques )soldes créditeurs*
55!8 utres éta(lissements financiers et assimilés )soldes
créditeurs*
,,3*0 C$!'its '4escompte
6e copte enre*istre ) son cr!%it le ontant noinal %es effets non !c&us reis ) l/escopte
par l/entreprise par le %!bit %u copte %e banque int!ress! :postes G-J et GGJ9 et %u copte
MC-- ?Int!r+ts %es eprunts et %ettes?. Le copte GG8F est %!bit! ) la %ate %/!c&!ance %es
effets par le cr!%it %u copte CJ8G ?6lients$ Effets ) rece"oir?.
,,+*0 C$!'its 'e t$!so$e$ie
Sont enre*istr!s au cr!%it %u copte GGCF les cr!%its %e tr!sorerie ) court tere accor%!s par
les banques au3 entreprises :Narrants$ cr!%its ) l/e3portation$ facilit!s %e caisse$ etc..9 autres
que les %!cou"erts bancaires.
,,)0 Banques 5so%'es c$!'iteu$s6
Le poste GGJ ne re*roupe que les coptes %e tr!sorerie %ont le sol%e est cr!%iteur.
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Régularisation des comptes de Trésorerie
Les coptes GGJ- et GGJ. sont %!bit!s %u ontant %es entr!es et cr!%it!s %u ontant %es
sorties %e fon%s.
&. %es e$prunts bancaires
L(entreprise peut trou"er %es ressources financi'res %ont elle a besoin par %es eprunts
aupr's %es tiers tel que la banque. 6es eprunts sont enre*istr!s %ans le copte 1&8 Autres
dettes de !inance$ent. 6e copte est cr!%it! %u ontant initial %e la %ette par %!bit %es
coptes %(actif concern!s.
Les rebourseents sous fore %(aortisseent %e l(eprunt sont port!s au fur et ) esure
au %!bit par cr!%it %es coptes %e tr!sorerie concern!s.
Le rebourseent %es eprunts se fait 1
• Par aortisseents constants 1 %ans ce cas la soe rebours!e annuelleent est
!*ale ) 1
Ialeur noinale %e l(eprunt
Dur!e %e l(eprunt
• Par annuit!s constantes 1 l(annuit! est alors !*ale ) l(int!r+t O l(aortisseent. Elle se
calcule en at&!atique financi're par la forule sui"ante 1
Annuit! K soe eprunt!e P iQ -# :-Oi9#n
i !tant l(int!r+t pour - %& %e capital
n !tant la %ur!e %e l(eprunt
Les int!r+ts sont calcul!s sur le capital non rebours! pour la p!rio%e qui s!pare %eu3
rebourseents et sont enre*istr!s au %!bit %u MC--- 2 int!r+ts %es eprunts 4
I%%ust$ation 1 une entreprise contracte un eprunt %e -FF FFF %& reboursable sur G ans )
raison %e 8F FFF %& au tau3 %e -GH
A la conclusion %e l(eprunt l(entreprise "a %!biter par e3eple la banque et cr!%iter Rle
copte -J.- eprunts aupr's %es !tablisseents %e cr!%it
G-J- Banque -J.- eprunts aupr's %es ET
-FF FFFF -FF FFF
A c&aque fois que l(entreprise rebourse l(eprunt$ elle %e"ra %!biter le copte -J.- et
cr!%iter le copte banque.
Les tableau3 %e rebourseent se pr!senteront coe suit 1
 Aortisseent constant K -FF FFFQG K 8F FFF %&
Ann!e 6apital Aortisseent Int!r+t Annuit! 6apital
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restant %u restant %u
- -FF FFF 8F FFF -G FFF CG FFF .F FFF
8 .F FFF 8F FFF -8 FFF C8 FFF MF FFF
C MF FFF 8F FFF T FFF 8T FFF JF FFF
J JF FFF 8F FFF M FFF 8M FFF 8F FFF
G 8F FFF 8F FFF C FFF 8C FFF F
 Annuit! constante 1 -FF FFFP F.-GQ-# :-.-G9#G
Annuit!K -FF FFFPF.8T.C-GM K 8T .C-.GM
Ann!e 6apital
restant %u
Aortisseent Int!r+t Annuit! 6apital
restant %u
- -FF FFF -J .C-.GM -G FFF 8T .C-.GM .G -M..JJ
8 .G -M..JJ -S FGM.8T -8 SSG.8S 8T .C-.GM M. --8.-G
C M. --8.-G -T M-J.SJ -F 8-M..8 8T .C-.GM J. JTS.J-
J J. JTS.J- 88 GGM.TG S 8SJ.M- 8T .C-.GM 8G TJF.JM
G 8G TJF.JM 8G TJF.JM C .T-.FS 8T .C-.GM F
NB 1 6es tableau3 sont !tablis %ans le ca%re %(un cr!%it aortissable$ ais il faut noter
l(e3istence %e certains cr!%its qui %its cr!%its ) fin. En ce sens$ qu() la fin %e c&aque p!rio%e
seuls les int!r+ts seront "ers!s et ) l(!c&!ance la totalit! %u ontant noinal %e l(eprunt sera
rebours!.
II- R!"u%a$isation 'u compte 7 Banque 8 9 L-Etat 'e
Rapp$ochement Bancai$e0

Le copte banque r!sulte %u cuul arit&!tique %es flu3 financiers enre*istr!s pen%ant
l(e3ercice coptable. Un contrUle %oit +tre r!alis! 1 c(est la proc!%ure %u rapproc&eent
bancaire. Il s(a*it en fait %(une "!ritable tec&nique %(au%it$ qui consiste ) s(assurer %e la
correspon%ance s5!trique entre le rele"! couniqu! par la banque et le copte %e banque
%ans les li"res %e l(entreprise. Toute %oit +tre anal5s!e et %onner lieu$ si besoin est$ ) %es
!critures %e r!*ularisation.
Le rapproc&eent bancaire peut sc&!atiqueent se pr!senter ainsi 1
Naguepouguin D. WAM 2008/ 2009 Page .
:o%'e 'u compte banque
'ans %-ent$ep$ise ( %a 'ate
'e c%;tu$e
Régularisation des comptes de Trésorerie
O
Il s(a*it *!n!raleent %(op!rations %ont
l(entreprise n(a pas encore eu connaissance ou
qu(elle a pu oublier 1 un "ireent effectu! par
un client$ %es a*ios sur %!cou"ert bancaire ...
#
Il s(a*it *!n!raleent %(op!rations enre*istr!es
par la banque a"ec quelques 7ours %e %!cala*e.
E3eple 1 paieent %(un fournisseur par
c&'que$ effets reis ) l(escopte
Elles ne %onnent que tr's rareent ) %es
a7usteents au sein %e l(entreprise
K
A . <ti%it!
L(!tat %e rapproc&eent bancaire peret %e "!rifier la concor%ance entre le copte banque
tenu par l(entreprise et le rele"! bancaire a%ress! p!rio%iqueent par la banque.

B . P$incipe
A une %ate %onn!e$ le sol%e %u copte banque G-J :Banque %e l(entreprise9 et celui %u rele"!
en"o5! par la banque sont rareent i%entiques pour les raisons sui"antes 1 une op!ration peut
+tre enre*istr!e %ans le copte ,/)/ . Banques ais pas sur le rele"! :e3eple 1 c&'que )
l(or%re %(un fournisseur non encaiss!9 < une op!ration peut +tre enre*istr!e sur le rele"! :) la
banque9 et non %ans le copte G-J- :%ans l(entreprise9 :e3eple 1 pr!l'"eent autoatique9 <
une op!ration a !t! enre*istr!e %e %eu3 cUt!s pour %es ontants %iff!rents.
Quelque soit l(erreur constat!e au sol%e %u rele"! bancaire$ l(entreprise %oit proc!%er un !tat
%e rapproc&eent pour trou"er les op!rations non enre*istr!es.
L(!tat %e rapproc&eent se r!alise en cinq !tapes 1
Naguepouguin D. WAM 2008/ 2009 Page T
:o%'e 'e %-ent$ep$ise che=
%a banque1 au #u 'u $e%e#!
!tab%i ( %a 'ate 'e c%;tu$e
Op!$ations &i"u$ant su$ %e
$e%e#! mais non
en$e"ist$!es pa$
%-ent$ep$ise
Op!$ations en$e"ist$!es
pa$ %-ent$ep$ise mais non
p$ises en compte su$ %e
$e%e#! bancai$e
Régularisation des comptes de Trésorerie
1
're
tape ( %a véri!ication du solde initial
Il s(a*it %u point %e %!part %u tra"ail %e l(!tat %e rapproc&eent. 6ette "!rification peret ) la
personne c&ar*!e la fonction 2 Tr!sorerie 4 %ans l(entreprise %e "oir si les sol%es %e %!but %e
p!rio%e sont i%entiques :sol%e cr!%iteur pour la banque et sol%e %!biteur pour l(entreprise9
2
'$e
tape ( %e lettra)e
Le lettra*e consiste ) pointer les op!rations r!ciproques entre la banque et l(entreprise :au
%!bit pour le copte 2 Banque %e l(entreprise 4 et au cr!%it pour le copte 2 Entreprise 4 %e
la banque9.
3
'$e
tape ( %a présentation du tableau de l#état de rapproc*e$ent
L(!tat %e rapproc&eent bancaire se pr!sente coe suit 1
Compte ,/) . Banque 5tenu 'ans %-ent$ep$ise6 Ent$ep$ise ( %a banque
Libe%%! D!bit C$!'it Libe%%! D!bit C$!'it
Reprise %u sol%e %e
la %ate %e l(!tat %e
rapproc&eent
Reprise %u sol%e %e
la %ate %e l(!tat %e
rapproc&eent
Reprise %u sol%e %e
la %ate %e l(!tat %e
rapproc&eent
Reprise %u sol%e
%e la %ate %e l(!tat
%e rapproc&eent
=ontants non
point!s au c$!'it
%u rele"! %e la
banque
=ontants non
point!s au '!bit %u
rele"! %e la banque
=ontants non
point!s au c$!'it
%u copte G-J
=ontants non
point!s au '!bit
%u copte G-J
> :o%'e ap$ès
$ecti&ication
> :o%'e ap$ès
$ecti&ication
> :o%'e ap$ès
$ecti&ication
> :o%'e ap$ès
$ecti&ication
NB 1 Il faut annuler %ans l(!tat %e rapproc&eent les op!rations enre*istr!es en a"ance %ans la
coptabilit! %e l(entreprise pour retrou"er le sol%e %u rele"! ) partir %u copte G-8. Par
contre$ il faut pren%re en consi%!ration les op!rations enre*istr!es par la banque ais non
enre*istr!es par l(entreprise. :E3eple 1 a*ios$ "ireents %u client$,9
&
'$e
tape ( +alcul des nouveaux soldes
6ette !tape consiste ) calculer le nou"eau apr's rapproc&eent %es %eu3 coptes. 6es sol%es
%oi"ent +tre !*au3 :+e ontant9 ais oppos!s :si l(un est cr!%iteur l(autre %oit +tre
%!biteur9.
5
'$e
tape ( %a ré)ularisation
6ette p&ase consiste ) enre*istrer en coptabilit! les op!rations pour lesquelles l(entreprise
est en retar%.
Naguepouguin D. WAM 2008/ 2009 Page -F
Régularisation des comptes de Trésorerie
En pratique$ ces rapproc&eents bancaires sont fr!queent r!alis!s. Ils peu"ent +tre
r!"!lateurs %e faiblesses %e contrUle interne ou %(erreurs %ans les proc!%ures %(enre*istreent
coptable. Un sui"i r!*ulier %u copte banque peret ) l(entreprise %e corri*er
p!rio%iqueent les erreurs ises en !"i%ence.
C . E2emp%e '-App%ication 9
noncé
Le C- %!cebre 8FFM$ la Soci!t! B!n!rale =arocaine %es banques a en"o5! ) l(entreprise
2 PAUTRA 4 son rele"! bancaire.
Le copte banque tenue c&eV la soci!t! 2 PAUTRA 4 se pr!sente %e la fa0on sui"ante au C-
D!cebre 8FFM 1
F-#-8
FC#-8
FJ#-8
FG#-8
-F#-8
-F#-8
8F#FC
8G#-8
8S#-8
8T#-8
C-#-8
A nouveau
6&'que nWC8GC- ) A&e%
Reises %e c&'ques
6&'ques nWC8GCJ ) =o&ae%
Doiciliations !c&ues
Iireent %e A=BUTRIX
6&'ques nWC8GCT ) BESSON
D!pUts %(esp'ces
6&'ques nWC8GJ- ) 6ARDON
6&'ques nWC8GJ8 ) Per*ot
Solde débiteur
SC8J$FF
M.GF$FF
TS8F$FF
8FFF$FF
J.FF$FF
8SGF$FF
-TSF$FF
S8F$FF
8CCF$FF
CG8F$FF
980&,00
3,?@)1** 3,?@)1**
L(e3trait :ou bien le rele"!9 %u copte %e l(entreprise ) la Soci!t! B!n!rale =arocaine %es
banques se pr!sente coe suit 1
F-#-8
F8#-8
FG#-8
FM#-8
-F#-8
-8#-8
8J#FC
8G#-8
CF#-8
CF#-8
CF#-8
C-#-8
A nouveau
6&'que nWC8G8J ) Refalo
6&'ques nWC8GC- ) A&e%
Reises %e c&'ques
Iireent %e A=BUTRIX
Doiciliations !c&ues
6&'ques nWC8GCJ et nWC8GCT
D!pUts %(esp'ces
Int!r+ts 6r!%iteurs
Drais %e tenue %e copte :%ont 8C$S8 D&
%e TIA9
Pr!l'"eent t!l!p&one
Solde créditeur
8JF.$FF
J.FF$FF
-TSF$FF
CJSF$FF
-JJ$S8
-G88$C8
1&10-,9-
TSC8$FF
M.GF$FF
TS8F$FF
8FFF$FF
-8F$FF
3,?@)1** 3,?@)1**
.A/ 1 - L YustifieV la %iff!rence entre les sol%es au F-Q-8Q8FFM :"oir anne3e -9
8 L Pointer les op!rations entre le rele"! et le copte G-J tenu par l(entreprise.
C L Pr!senteV l(!tat %e rapproc&eent bancaire au C-Q-8Q8FFM :"oir anne3e 89
J L Enre*istrer$ au 7ournal$ les !critures n!cessaires au C-Q-8Q8FFM.
G L Le lettra*e est#il possible lorsque la coptabilit! est tenue sur un lo*iciel %e
coptabilit!.
Anne2e / 9 A!$i&ication 'es so%'es au '!but 'e p!$io'e 9
Naguepouguin D. WAM 2008/ 2009 Page --
Régularisation des comptes de Trésorerie
Anne2e 3 9 Etat 'e $app$ochement
Compte ,/) . :BMB 5tenu 'ans %-ent$ep$ise6 Ent$ep$ise PA<TRA ( %a :BMB
Libe%%! D!bit C$!'it Libe%%! D!bit C$!'it
0ésolution (
- L I!rification %es sol%es au %!but %e p!rio%e 1
Yustification 1 6ette %iff!rence concerne le c&'que nWC8G8J qui n(est pas encore encaiss!e le
ois %e no"ebre 8FFM.
C L Pr!sentation %e l(!tat %e rapproc&eent
Compte ,/) . :BMB 5tenu 'ans %-ent$ep$ise6 Ent$ep$ise PA<TRA ( %a :BMB
Libe%%! D!bit C$!'it Libe%%! D!bit C$!'it
Sol%e au C-Q-8Q8FFM T.FJ$FF Sol%e au C-Q-8Q8FFM -J-FM$TM
Int!r+ts en notre fa"eur -8F$FF 6&'que nWC8GJ- 8CCF$FF
Drais bancaires -JJ$S8 6&'ques nWC8GJ8 CG8F$FF
T!l!p&one -G88$C8
:o%'e '!biteu$ ?3,C1@C :o%'e c$!'iteu$ ?3,C1@C
@@3)1** @@3)1** /)/*C1@C /)/*C1@C
J# 6optabilisation %e la r!*ularisation 1
Naguepouguin D. WAM 2008/ 2009 Page -8
:OLDE CREDITE<R 5e2t$ait 'e %a banque6 DDDDDDDDD
-
:OLDE DEBITE<R 5'u compte ,/)/**/-:BMB DDDDDDDDD
Di&&!$ence 9 DDDDDDDDD
:OLDE CREDITE<R 5e2t$ait 'e %a banque6 DD000@E+3DDD00
-
:OLDE DEBITE<R 5'u compte ,/)/**/-:BMB DDDE+3)DDD0
Di&&!$ence 9 DDD3)*?DDD00
Régularisation des comptes de Trésorerie
+/F/3F3**C
G-J- Banques -8F$FF
SC.- Int!r+ts et pro%uits assiil!s -8F$FF
D-ap$ès Etat 'e $app$ochement
+/F/3F3**C
M-JS Ser"ices Bancaires -8-$FF
CJGG Etat$ TIA r!cup!rable 8C$S8
JJ-- Dournisseur -G88$C8
G-J- Banques -MMS$FJ
D-ap$ès Etat 'e $app$ochement
G L Tous les lo*iciels %e coptabilit! perettent le lettra*e %es coptes. Il peut +tre anuel
ou autoatique. Pour que le lettra*e soit possible$ les coptes %oi"ent +tre para!tr!s
lettrables.
II - R!"u%a$isation 'u compte 7 Chèques Postau2 80
Le contrUle %e ce copte est plus facile que celui %u copte banque$ parce que le 66P
a%resse une a%resse %e copte apr's c&aque 7ourn!e a5ant %onn! lieu ) une op!ration.
Il suffit %e pren%re l(e3trait %u copte re0u apr's la %erni're op!ration effectu!e et %e
contrUler la concor%ance %e son sol%e cr!%iteur a"ec le sol%e %!biteur %u copte 2 ,/)C
Chèques Postau2 4 c&eV l(entreprise.
Naguepouguin D. WAM 2008/ 2009 Page -C